1. Понятие налоговых правоотношений Система налоговых правоотношений
3. Участники налоговых правоотношений 1 * Налоговые правоотношения- это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представ
ляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.
2. Система налоговых правоотношений представляет собой совокупность следующих отношений:
• властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;
правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
• правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;
правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений предусмотрены в налоговом законодательстве.
3» Участниками налоговых правоотношений являются: |/ налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (МНС РФ), финансовые органы (Минфин России), таможенные органы (ГТК РФ), органы налоговой полиции (ФСНП России), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу органы местного самоуправления в сельской местности), органы внебюджетных фондов (это основные участники налоговых правоотношений);
• органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы); органы опеки и попечительства, социальные учреждения; процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели), и кредитные организации (банки).
Под налогоплательщикамии плательщиками сборов понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с положениями налогового законодательства возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.
Легальное юридическое определение этих понятий содержится в ст. 19 НК РФ. При этом под налогоплательщиками и плательщиками сборов организациями понимаются:
российские организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Под налогоплательщиками и плательщиками сборов физическими лицами понимаются:
• граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства.