Налоговое право России - совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установле­нию и взиманию в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных, индивидуально безэкви­валентных денежных платежей1.
Сфера применения налогового права ограничивается деятель­ностью государства в области налогообложения.
Финансовое право: Учебник. Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 1996. С. 185.
Нормы налогового права подразделяются на нормы Общей части и Особенной части. В Общую часть включаются нормы: определяющие понятия налога и налогообложения; закрепляющие принципы и функ­ции налогов, полномочия России, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению; определяющие понятие и состав налоговой системы РФ, основные права и обязанно­сти сторон налоговых правоотношений; устанавливающие со­став налоговых правонарушений, налоговые санкции и основы порядка их применения.
Особенная часть включает нормы, регламентирующие порядок взимания налоговых платежей: круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.
Акты, принимаемые органами представительной и исполни­тельной власти в рамках установленных им полномочий, содер­жащие нормы налогового права, являются источниками налогового права. Они весьма многочисленны, разнообразны по право­вой форме, но взаимосвязаны, составляя определенную систе­му. Источники налогового права классифицируются по тем же основаниям, что и источники финансового права.
Ведущее место среди них занимает Конституция РФ, закреп­ляющая исходные положения налогового права России. Замет­ное место среди источников налогового права отводится кон­ституциям и уставам субъектов РФ, уставам муниципальных образований, определяющим основные начала их налоговой деятельности.
Основными источниками налогового права являются акты, ос­новное содержание которых составляют налоговые нормы. Это федеральные законы, законы РФ, указы Президента РФ, по­становления Правительства РФ, инструкции Министерства РФ по налогам и сборам и Минфина России, инструкции Государ­ственного таможенного комитета (ГТК) РФ по применению законов РФ о конкретных налогах, а также по регулированию порядка реализации отдельных прав налоговых и других упол­номоченных органов по взиманию налогов.
В Российской Федерации устанавливаются и взимаются сле­дующие виды налогов и сборов:
федеральные налоги и сборы;
налоги и сборы субъектов РФ (далее - региональные);
местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъ­ектов РФ и обязательные к уплате на соответствующей терри­тории. Устанавливая региональный налог, представительные орга­ны власти субъектов РФ определяют следующие элементы нало­гообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вво­димые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного само­управления и обязательные к уплате на территории соответст­вующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в дейст­вие законами указанных субъектов РФ.